36 Wonnegauer Magazin Unter der IAB-Gewinngrenze bleiben und Steuern gezielt planen Mit dem Investitionsabzugsbetrag, kurz IAB, können Unternehmer Steuern vorziehen und ihre Liquidität verbessern. Vereinfacht gesagt: Wer in den nächsten Jahren ein betriebliches Wirtschaftsgut kaufen will, darf schon vorher einen Teil der geplanten Kosten steuermindernd berücksichtigen. Das gilt zum Beispiel für Maschinen, Fahrzeuge oder andere bewegliche Wirtschaftsgüter, die fast ausschließlich betrieblich genutzt werden. Bis zu 50 Prozent der voraussichtlichen Anschaffungskosten können vorab vom Gewinn abgezogen werden. Beispiel: Ein Freiberufler erzielt 2025 einen Gewinn von 110.000 EUR. Er plant, später einen betrieblich genutzten Pkw für 70.000 EUR zu kaufen. Dafür bildet er einen IAB von 30.000 EUR. Sein steuerpflichtiges Einkommen sinkt dadurch deutlich. Die Steuerbelastung fällt im Jahr 2025 entsprechend niedriger aus. Der Vorteil: Es fließt noch kein Geld für die Investition ab, die Steuer wird aber schon reduziert. Das verschafft Liquidität. Wichtig ist die Gewinngrenze Den IAB dürfen Sie nur nutzen, wenn der Gewinn des Betriebs ohne IAB höchstens 200.000 EUR beträgt. Nach einer aktuellen Entscheidung des BFH kommt es dabei nicht nur auf den Gewinn laut Bilanz an. Maßgeblich ist der steuerliche Gewinn. Steuertipp Anzeige Das bedeutet: Bestimmte steuerliche Korrekturen müssen berücksichtigt werden. Dazu gehört unter anderem die Gewerbesteuer. Sie ist zwar in der Buchhaltung als Aufwand enthalten, darf steuerlich aber nicht als Betriebsausgabe abgezogen werden. Deshalb wird sie für die Prüfung der 200.000-EuroGrenze wieder hinzugerechnet. Beispiel: Der steuerbilanzielle Gewinn beträgt 180.000 EUR. Zusätzlich wurden 25.000 EUR Gewerbesteuer als Aufwand gebucht. Für die IAB-Grenze zählt daher ein Gewinn von 205.000 EUR. Die Grenze ist überschritten. Ein IAB ist nicht möglich. So funktioniert die spätere Investition Nach Bildung des IAB müssen Sie innerhalb von drei Jahren investieren. Wird das Wirtschaftsgut angeschafft, wird der IAB im Investitionsjahr wieder dem Gewinn hinzugerechnet. Gleichzeitig dürfen die Anschaffungskosten des neuen Wirtschaftsguts entsprechend gemindert werden. Dadurch wird die Hinzurechnung in vielen Fällen steuerlich ausgeglichen. Der Effekt ist aber nicht endgültig geschenkt. Weil die Anschaffungskosten gemindert werden, fällt die spätere Abschreibung niedriger aus. Über die Jahre holt sich das Finanzamt den Vorteil teilweise wieder zurück. Der IAB wirkt daher oft wie ein zinsloser Finanzierungsvorteil. Echte Steuerersparnis durch gutes Timing Besonders interessant ist der IAB, wenn der Gewinn in einem Jahr außergewöhnlich hoch ist. Wird der IAB in diesem Jahr gebildet und später in Jahren mit niedrigerem Einkommen aufgelöst, kann sich eine echte Steuerersparnis ergeben. Denn der Steuersatz ist bei hohem Einkommen meist höher als in späteren Jahren mit niedrigerem Einkommen. Was passiert, wenn nicht investiert wird? Wird innerhalb von drei Jahren keine passende Investition getätigt, macht das Finanzamt den IAB rückwirkend rückgängig. Die Steuer für das ursprüngliche Jahr wird neu berechnet. Zusätzlich fallen Nachzahlungszinsen an. Diese betragen derzeit 0,15 Prozent pro Monat, also 1,8 Prozent pro Jahr. Auch wenn das zunächst nachteilig klingt, kann der IAB wirtschaftlich trotzdem einen Liquiditätsvorteil bringen. Steuerlich geplant werden sollte eine Nichtinvestition aber nur sehr bewusst. Fazit: Der IAB ist ein wirkungsvolles Instrument, um Steuern zu verschieben, Liquidität zu sichern und bei guter Planung sogar Steuern zu sparen. Entscheidend sind die 200.000-EuroGewinngrenze, die fristgerechte Investition und die spätere steuerliche Behandlung. Deshalb sollte der IAB immer sorgfältig geplant werden. y Text: M. Sc. Nicolas Rica, Steuerberater, Geschäftsführer, Fachberater für die Umstrukturierung von Unternehmen (IFU/ISM gGmbH) – HSP STEUER Worms GmbH & Co. KG hsp-steuer.de/worms Innovative Steuerberatung Gute Steuerberatung beginnt mit einem persönlichen Gespräch. Besuchen Sie uns in der Bergschule in Pfeddersheim. Wir freuen uns auf Sie!
RkJQdWJsaXNoZXIy MjUzMzQ=